こんにちは。

早いもので、令和7年も残すところ2ヶ月となりました。
今回は、令和7年分（2025年分）の年末調整に関わる税制改正について、

例を交えながら、改正点を3つご紹介します。

本内容は、

国税庁「令和7年分　年末調整のしかた」
https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/gensen/mokuji.htm

を参考にしております。

① 給与所得控除の改正

給与収入190万円以下の場合、給与所得控除額は一律65万円に変更されました。

給与等の収入金額	給与所得控除額
（給与所得の源泉徴収票の支払金額）
1,900,000円まで	650,000円
1,900,001円から　　　　3,600,000まで	収入金額×30％+80,000円
3,600,001円から　　　　6,600,000まで	収入金額×20％+440,000円
6,600,001円から　　　　8,500,000まで	収入金額×10％+1,100,000円
8,500,001円以上	1,950,000円（上限）

② 基礎控除の見直し

合計所得が2,350万円以下の場合の基礎控除額が変更されました。

【基礎控除額（改正された範囲）】

合計所得金額 （収入が給与だけの場合の収入金額）	基礎控除額
	改正後		改正前
	令和７・８年分	令和９年分以後
132万円以下　　　　 （200万3,999円以下）	95万円		48万円
132万円超　336万円以下 （200万3,999円超　475万1,999円以下）	88万円	58万円
336万円超　489万円以下 （475万1,999円超　665万5,556円以下）	68万円
489万円超　655万円以下 （665万5,556円超　850万円以下　　　）	63万円
655万円超　2,350万円以下 （　850万円超　2,545万円以下）	58万円

③ 特定親族特別控除の創設

令和7年分から新たに、19歳以上23歳未満の特定親族（主に学生など）がいる場合、所得に応じて最大63万円の控除が受けられるようになりました。

【特定親族特別控除額】

特定親族の合計所得金額 （収入が給与だけの場合の収入金額）	特定親族特別控除額
58万円超　85万円以下（123万円超　150万円以下）	63万円
85万円超　90万円以下（150万円超　155万円以下）	61万円
90万円超　95万円以下（155万円超　160万円以下）	51万円
95万円超　100万円以下（160万円超　165万円以下）	41万円
100万円超　105万円以下（165万円超　170万円以下）	31万円
105万円超　110万円以下（170万円超　175万円以下）	21万円
110万円超　115万円以下（175万円超　180万円以下）	11万円
115万円超　120万円以下（180万円超　185万円以下）	6万円
120万円超　123万円以下（185万円超　188万円以下）	3万円

【例①】給与所得控除

・給与収入：8,470,000円の場合

表①より、給与所得控除額は1,947,000円

給与所得金額：8,470,000－1,947,000＝6,523,000円

・給与収入：1,050,000円場合

表①より、給与所得控除額は650,000

給与所得金額：1,050,000－650,000＝400,000円

【例②】基礎控除

給与収入：8,470,000円の場合、

前述【例①】より、給与所得金額は6,523,000円となります。

このため、表②より基礎控除額は630,000円となります。

【例③】特定親族特別控除

・生年月日：平成17年3月3日（令和7年12月末時点で20歳）

・合計所得金額：1,000,000円

上記の方は、19歳以上23歳未満の特定親族に該当し、

所得要件を満たしているため、表③より特定親族特別控除額は410,000円となります。

令和7年も残りわずかとなり、年末調整の手続きが本格化する時期となりました。

年末は何かとお忙しいかと思いますが、どうぞ体調には十分お気をつけください。

ご不明な点やご質問がございましたら、お気軽にお問い合わせください。

担当：OB

先日、事務所の同僚数人でプロジェクトの打ち上げを行いました。

場所は、税務顧問として関わらせて頂いているお客様のお店。

アメリカ南部料理のお店で、他ではなかなか出会えないジャンルです。

テーブルに並ぶ料理は、豪快でありながら繊細な味付けです。

私のお気に入りは、牡蠣にバターやパン粉をのせて焼いている料理。料理名を調べてみると、「オイスター・ロックフェラー」というようです。香ばしくて、牡蠣の旨味やハーブの香りがたまりません。

この日はカニ料理もご用意くださり、カニのパイ仕立てを頂きました。

どれもおいしくて、あっという間に完食。デザートまで頂き、すっかり満腹です。

また、久々の会社のみんなとの食事会で、最初はビールで乾杯をし、ざっくばらんにおしゃべりを楽しめました。普段はなかなかゆっくり話せないこともあったりしますが、この日は料理を囲みながら笑い声とともにいろんな話ができました。

また、お客様のお店という事もあり、「こんな素敵なお店をやっていらっしゃるんだ」と改めて尊敬の念を感じるとともに、私たちがこうした事業の一部のお手伝いが出来ていることにも喜びを感じました。

今回の食事会を通じて、仕事仲間との絆が深まっただけでなく、お客様とのご縁のありがたさも改めて感じました。おいしい料理と温かい雰囲気に感謝しつつ、これからも頑張ろうと思えるような時間でした。

担当T

夏にみんなで集まるイベントといえば、何を思い浮かべますか？

花火大会、夏フェス、BBQ、キャンプ……。

いろんな楽しみ方がありますが、私たち税理士業界で“夏の恒例行事”といえば、税理士試験です。

毎年8月、全国の会場に受験者が集まり、3日間にわたって行われるこの試験。

会計・税務のプロフェッショナルとして必要な知識と判断力が問われる、国家資格の中でも長丁場の試験です。

実は私自身も、現在その税理士試験に挑戦しています。

実務と並行して勉強を続けるのは決して楽なことではありませんが、日々の業務と学習が相互に作用し、理解が深まっていくのを実感しています。

これまでに、簿記論や財務諸表論を経て、現在は相続税法、法人税法と取り組んでいます。

法令、通達、判例、計算問題……内容は非常に専門的ですが、実務の現場と直結しているからこそ、学びが実感を伴うものになると感じています。

税理士試験は、「科目合格制」という特長があり、数年かけて一歩一歩進めていくことができます。

長期戦にはなりますが、確実に積み上がっていく実感があり、働きながらでも目指せる資格です。

弊事務所では、こうした試験勉強と実務経験の両立を支援する体制を整えています。

資格を目指している方や、今後のキャリアに専門性を加えたい方にとっては、実務と学習の両立ができる環境をご提供できます。

税理士という専門職に関心のある方、まずは会計の世界に触れてみたいという方、ぜひお気軽にお問い合わせください。

“夏の挑戦”を機に、新たなステージを一緒に目指してみませんか。

担当T

みなさんは「ふるさと納税」をされていますか。

もうやってるよ！という人も多いと思いますが、簡単にご紹介します。

ふるさと納税とは？

ふるさと納税とは、応援したい自治体に寄付できる制度です。

ただの寄付ではなく、自己負担2,000円で返礼品がもらえて、税金が安くなるお得な制度です。

つまりどういう事か、具体的に説明すると、

例1）ふるさと納税をしない場合

30,000円を住民税や所得税で納付 →これで終了

例2）ふるさと納税をした場合

30,000円のふるさと納税として寄付

自己負担は2,000円のみ

残りの28,000円は翌年の住民税や所得税で控除される。

さらに、お米やフルーツなどの返礼品がもらえる。

つまり、税金を納めて終わるだけではなく、返礼品を楽しむことができるんです。

ふるさと納税での減税効果があるのは所得のある人のみなので、

所得がある人であれば、ふるさと納税を検討してみるといいですね。

節税のメリット

節税のメリットがある範囲内でふるさと納税をしたい場合は、各ふるさと納税サイトで簡単にシュミレーションできるので、確認してから始めて下さい。

この金額を超えた分のふるさと納税は、減税にはならずただの寄付となります。

手続について　ワンストップサービス

手続きは？

ふるさと納税をしたら、税金が安くなるように手続きが必要です。

手続きといっても、簡単にできるワンストップ特例制度があります。

ワンストップ特例制度が使える人とは、下記を満たす人です。

• 確定申告をしない人

• 年間5自治体までの寄付

この場合は、寄付をした後に送られてくる書類を確認して返送するだけ。

最近は、スマホアプリでも対応できる自治体もあります。

私も節税にふるさと納税をしています。

シュミレーションチェックをしながらふるさと納税を楽しんでいます。

年内に寄付をしないと翌年の所得税・住民税の計算に反映しないのでタイミングには注意してくださいね！

まだふるさと納税をされていない方は、ふるさと納税サイトと検索してみて下さい。

担当T

源泉所得税だけでない。納期の特例

源泉所得税と同様に、住民税（特別徴収）にも納期の特例があります。
源泉所得税の納期の特例はこちらの記事をご覧ください。

住民税は通常、毎月10日までに納付しなければならないのですが、

この特例を使うことで、

·  6月〜11月分 → 12月10日までに納付

·  12月〜翌年5月分 → 6月10日までに納付

と、年2回にまとめて納付することができます。
住民税も従業員が10人未満であることが条件となり、事前に市区町村への申請が必要です。

源泉所得税に納期の特例を利用したら、住民税についてもぜひ検討してみてください。

こんにちは！
税金の話って、つい後回しにしちゃいがちですよね。でも、知っておくとちょっとラクになる制度って、実は結構あるんです。

今回ご紹介するのは、「納期の特例」という制度です。
源泉所得税の納付を毎月ではなく、年に2回にまとめられるという、小規模な事業者にうれしい仕組みです。

給与から徴収する住民税についても同様の制度がありますが、この記事では源泉所得税の納期の特例を中心に、申請の流れや実際に利用するときの注意点まで、わかりやすくまとめていきます！

• 納期の特例とは？

「納期の特例」は、給与や報酬などにかかる源泉所得税の納付を年2回にまとめて行うことができる制度です。

通常、源泉徴収した所得税は翌月10日までに納付しなければなりませんが、この制度を利用すれば、

·  1月〜6月分 → 7月10日までに納付

·  7月〜12月分 → 翌年1月20日までに納付

と、半年ごとの2回で済むようになります。

ただし、一定の要件を満たしていることと、税務署への申請が必要になります。

• 納期の特例の対象者とは？

この制度は、誰でも使えるわけではありません。
「納期の特例」を利用するためには、いくつかの条件があります。特に大事なのが次のポイントです。

＊主な対象条件

常時雇用している従業員が10人未満であること
（アルバイト・パートを含めて、「常時」働いているかどうかで判断されます）

この「10人未満」という基準を超えてしまうと、制度の適用は受けられません。

また、支払った報酬の種類によっては適用の対象とならないものもある為、注意が必要です。

＊申請の手続き方法

「納期の特例」を使うには、事前に税務署へ申請書を提出する必要があります。
以下のような流れで手続きを行います。

１．必要な書類

源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書（国税庁のサイトからダウンロード可能）

２．提出先と方法

管轄の税務署に提出

３．提出のタイミング

特例を使いたい月の前月までに提出が必要
　　例：7月に支払う給与等から特例を適用したい場合は、6月中に提出。
　　（８月１０日納付期限分より特例適用開始。）

アースシンシアでは顧問先様への納付のご案内も行っておりますので、「半年に一度なのでうっかり納付を忘れてしまった！」ということも起こらず安心して制度をご利用いただけます。

制度の活用にはちょっとした手間がかかりますが、うまく使うことで経理業務の効率化や資金繰りの柔軟化が期待できるので、ぜひこの機会に検討してみてください！

入力業務からスタート

確定申告の繁忙期が終わり、最近は落ち着いた日々を過ごしています。

まずは、顧問先の取引データを会計ソフトに入力し、帳簿を作成します。

この顧問先の入力業務は毎月行っていることですが、この顧問先は今月車を購入したようです。

購入に伴う請求書や領収書を確認し、車両運搬具や租税公課などの仕訳を適切に行います。

業務終了後は上司に確認していただきますが、その際、確認事項や疑問点は報告し、メモを残すようにしています。

お昼休憩は近くのお店のランチを楽しむことが多いです。美味しいランチ食べて、午後の仕事に備えます。

午後の仕事と小休憩

お昼の休憩１時間を終えて、先程の顧問先の入力業務の続きを始めます。

海外出張があったこともわかりました。

海外出張時の仕訳では、通貨の違いや経費の扱いなど、いくつかのポイントに注意しながら処理を行います。

現地通貨で支払った費用を日本円に換算する際には、為替レートを確認するなど、適切に記録します。

こうした業務の中で学べることが多く、次に活かすための勉強になります。

作業の合間に、顧問先からいただいた和菓子をスタッフみんなで楽しみました。

弊社代表や顧問先からの差し入れにより、時折おやつタイムを楽しむことができ、リフレッシュするひとときになっています。

日常業務や明日の予定

日々のバックオフィス業務も担当しているので、郵送物の準備、電話応対、来客応対、書類整理なども行っています。

郵送物の準備には細心の注意を払い、役所や顧問先に送付する際には、宛先や同封する書類に間違いがないように気をつけています。

明日は、また別の顧問先の入力業務を行う予定です。

取引内容が多岐にわたり、毎月のデータ入力には少し時間がかかりますが、その分、業務を終えたときには達成感を感じることができます。

春から夏へと季節が移り変わるこの時期は、気温差が激しく体調を崩しやすいので、健康に気をつけながら業務に取り組んでいきたいと思います。

前回では 手始めに　贈与税の計算をさせてみました。　

意外に簡単な間違いがありましたが、しょせんコンピュータですので、条件をはっきりさせるなどすると、計算可能となりました。

今回は相続税を計算してみます。

相続税を計算させてみた

まず、どれくらい計算できるか探ってみます

意外にも、というか、基礎控除を差し引く過程を間違えていますね。

相続税の基礎控除の計算過程を条件に加えた

ここも条件に加えてみましょう

実際の分割も同様として、　配偶者控除も入れてみましょう

ためしに　子供も二人にしてみました

”千”の使い方がおかしいですが、うまく計算できましたね。

chat-GPTの相続税での利用方法

• たとえば、急に電話がかかってきて、　おおよそでいいから、どれくらいの税額になるのかな、と　問い合わせがあるときがあります。

そのようなときは、このテンプレートの諸条件を変更して利用するといいですね。

今までは　エクセルのシートで　ちょぼちょぼと計算していたものが、一瞬で終わります。

cha-GPT で相続税の計算ができるか試してみました。

（chat-GPT 4 を使用しています）

手始めに贈与税の計算をさせてみた

まず、手始めに贈与税の計算をさせてみました。

（なお、質問内容やchat-GPTからの回答は一部抜粋しています）

と早速　基礎控除の金額を間違えています。

そこで、

と基礎控除の金額を教えてあげます。すると

とだいたい正しく計算できるようになります。　

所詮　コンピューターですので、条件をはっきりさせればさせるほど間違いが少なくなりそうです。

ちょっとレベルを上げてみた

ちょっとレベルを上げて　10年間の暦年贈与について計算させてみました。

意外にも　1年あたりの贈与額を間違えてしまいました。　　

相手はコンピューターであることを意識して質問をかえます。

と間違いが修正されました。

それでは肝心の相続税の計算ですが、第2回目に続きます。

担当　O

【　インボイス制度導入のポイント　】

インボイス制度に対応するためにはどんなことが必要でしょうか？

• 請求書や領収書に　決められた事項の記載が　追加で必要となります。
• 具体的には　税率ごとの消費税額と、適格請求書発行事業者番号（発行事業者のみ）の記載が義務付けられます。
• 請求書や領収書に　登録番号が無い場合は、仕入税額控除ができない。という事になります。

【　インボイス制度　導入準備　】

★インボイス制度(適格請求書等保存方式)の導入で準備しないといけないこと。

• 適格請求書発行事業者の登録の検討。
• 請求書等の記載事項の追加。
  • 登録番号
  • 税抜き取引価格又は税引き取引価格を税率区分ごとに合計した金額
  • 授記に対する消費税額等及び適用税率

【　導入までの流れ　】

R3.10.1～　　 R5.3.31までに　　　適格請求書発行事業者番号の登録

R5.10.1までに　　　請求書等のフォーマット変更等

R5.10.1～　　　　　　　　　　　　インボイス制度本稼働

【　インボイスの登録をするべき人は　】

誰もが適格請求書発行事業者番号登録しないといけないのか？

<課税事業者の場合>

もともと課税事業者なので、登録する事で事務処理が増えることはありません。

取引先が仕入税額控除できるように、登録しておきましょう。

<免税事業者の場合>

免税事業者の場合、登録するかしないかを、よく検討する必要があります。

登録する場合、自動的に課税事業者となり消費税申告・納税の手続きを行わないといけないようになります。

【　インボイスの登録をしなかったら　】

登録しない場合、仕入税額控除に必須である「登録番号」を請求書等に記載できません。

仕入税額控除ができないというのは、請求書の受取人である取引先が、納付する税額が増えるという事になります。

代金を支払う取引先が個人消費者や免税事業者の場合は、消費税込みの金額を負担することに変わりがありません。

しかし、取引先が課税事業者の場合取は、相手が消費税を控除できず、その分負担が増すこととなります。

【　経過措置　】

ただし、免税事業者には経過措置があります。

期間の経過に応じて一定の金額を仕入税額控除とすることができます。

取引先の客層や、納税等、よく検討して登録するようにしてください。

担当：　T